Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir Yönetimi Başkanlığının Gelir Vergisi Genel Bildirisi Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Yüzbinlerce işletme, Ocak ayı bordrolarını düzenlemek için bu bildirimi bekliyordu.
Bildiriyle, Gelir Vergisi Kanunu ile Birtakım Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile getirilen minimum fiyatın vergi dışı tutulmasına ait düzenlemenin uygulama asılları belirlenirken, 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren yürürlüğe giren taban fiyat istisnası uygulamasına yönelik örneklere de yer verildi.
Yapılan düzenlemeye bakılırsa, 2022 yılı için belirlenen taban fiyat fiyatı olan 5 bin 4 liradan yalnızca sigorta kesintileri yapılacak, gelir vergisi ve damga vergisi kesilmeyecek. Minimum ücretliye net 4 bin 253,40 lira ödenecek.
Minimum fiyatın üzerinde fiyat alanların ise taban fiyata isabet eden fiyatlarından gelir ve damga vergisi alınmayacak.
Fiyat gelirleri taban fiyatın üzerinde olan çalışanların fiyatlarının, taban fiyat matrahı kadarlık kısmı gelir vergisinden istisna edilecek. bir daha brüt taban fiyat fiyatına isabet eden kısmı da damga vergisinden istisna tutulacak.
Örneğin brüt fiyatı 8 bin lira olan bir çalışandan istisna niçiniyle 638,01lira gelir vergisi, 37,98 lira damga vergisi alınmayacak.
Buna nazaran taban fiyatla çalıştırılan bir şahsa aylık net 4 bin 253 lira ödenecek ve bunun tamamı istisnaya tabi olacağından bu personel için 750.60 lira sigorta primi ödenecek.
Minimum fiyatlı çalışıp aylık 996 lira mesai ve toplumsal yardım ödemesi yapılan bir emekçinin 4 bin 965 lira olarak başlayan net fiyatı, vergi dilimi değişeceği için yılın son aylarında 4 bin 923 liraya düşecek.
Öbür bir örneğe bakılırsa, taban fiyatın üzerinde maaş alanın maaşı yıl ortasında 6 defa değişecek. Brüt fiyatı 8 bin lira olan bir çalışanın net fiyatı Ocak-Mayıs periyodunda 6 bin 395 lira, Haziran Temmuz aylarında 6 bin 55 lira, Ağustos’ta 6 bin 156 lir, Eylül-Ekim’de 6 bin 267 lira, Kasım’da 5 bin 931 lira ve Aralık’ta 5 bin 791 lira olacak.
Fiyat ve fiyat sayılan ödemeler
İdare ve kontrol heyeti üyelerine ödenen huzur hakkı, uzmanlara, resmi arabuluculara, eksperlere, spor hakemlerine, atletlere yapılan ödemeler de istisnadan faydalanabilecek.
İstisna tıpkı ayda yapılan fiyat ve fiyat sayılan ödemelerin toplamına bir sefer uygulanacak. Maaş ödemesinin yanı sıra birebir periyotta yapılan ve fiyat olarak bedellendirilen prim, ikramiye, huzur hakkı, mesai fiyatı, döner sermaye fiyatı, ek ders fiyatı üzere ödemeler de dikkate alınarak istisna uygulanacak. Bu kapsamda, ilgili ayda yapılan fiyat ve fiyat sayılan ödemelerin toplamına bu istisna bir kere uygulanabilecek.
Birden çok patronda çalışanlarda istisna en yüksek fiyata uygulanacak. Yıllık beyanname verilmesi gerektiği durumda da istisnadan faydalanılabilecek.
Kısmi vakitli çalışıp, tam vakitli çalışmayan mesela aylık 15 gün çalışan bir çalışana 4 bin 253,40 liralık istisna tam olarak uygulanacak.
Teşvik uygulamalarında evvela istisna uygulanacak
Özgür Bölgeler Kanunu, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında uygulanan teşviklerde, çalışanların fiyatlarına evvela istisna uygulanacak ve istisna daha sonrası kesilen vergi fiyatı patron lehine muhtasar beyannamede tahakkuktan terkin edilecek.
sıradan adap mükelleflerin yanında çalışan ve öbür fiyatlı olarak vergilendirilenler de istisnadan faydalanacak. Taksici, dolmuşçu, terzi, kuaför üzere sıradan yola tabi mükelleflerin yanında çalışan ve öbür fiyatlı olarak vergilendirilen çalışanlara uygulanan başka fiyat vergileme yordamı kaldırılırken, bu ücretliler de 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren genel kararları tabi olacak.
Bu kapsamda bulunan çalışanlar, artık vergi karnesi almayacak ve karnelerini vergi dairesine ibraz ederek vergilerini tarh ve tahakkuk ettirmeyecek.
Bunlardan taban fiyatlı olarak çalışanlar istisna niçiniyle vergi ödemeyecek. Daha yüksek fiyat alanlar ise istisnayı aşan fiyatlarını yıllık beyanname ile beyan edecekler.
Taban geçim indirimi uygulanmayacak
Bildirimde, istisnanın kapsamı ve uygulamasına ait ayrıntılı bilgilere yer verilirken, buna nazaran, taban fiyatın aylık brüt fiyatından personel toplumsal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten daha sonra kalan fiyatına isabet eden fiyatları gelir vergisinden istisna edilirken, istisnayı aşan fiyat gelirinin vergilendirilmesinde, hizmet erbabının ilgili aydaki gelirine ait verginin hesaplanacağı gelir dilim fiyatları ve oranları, istisna kapsamındaki fiyatlar da dikkate alınarak belirlenecek.
İstisna niçiniyle alınmayacak vergi, ilgili ayda aylık minimum fiyat üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşmayacak.
Yapılan düzenleme ile 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren yapılan fiyat ödemelerinde taban geçim indirimi uygulanmayacak.
Minimum fiyatla çalışan ve istisna uygulaması niçiniyle vergi ödemeyecek olan hizmet erbabı da dahil olmak üzere vergi indiriminden yaralanmak üzere müracaatta bulunanların engellilik indirimine ait süreçleri önce olduğu üzere Gelir Yönetimi Başkanlığınca kıymetlendirilerek sonuçlandırılacak. Minimum fiyatlı olarak çalışan ve bu niçinle ilgili ayda istisna niçiniyle vergi ödemeyecek hizmet erbabı, engellilik indiriminden faydalanamayacak olmakla bir arada onaylanan müracaatları üzerine koşulları dahilinde emeklilik müracaatlarını yapabilecek. Taban fiyatın üzerinde fiyat alan ve vergi indirimine hak kazanan hizmet erbabının, gelir vergisi matrahının kâfi olması halinde, hem engellilik indiriminden birebir vakitte istisnadan yaralanması mümkün olacak.
Yatırım tavsiyesi içermez.
Bildiriyle, Gelir Vergisi Kanunu ile Birtakım Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile getirilen minimum fiyatın vergi dışı tutulmasına ait düzenlemenin uygulama asılları belirlenirken, 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren yürürlüğe giren taban fiyat istisnası uygulamasına yönelik örneklere de yer verildi.
Yapılan düzenlemeye bakılırsa, 2022 yılı için belirlenen taban fiyat fiyatı olan 5 bin 4 liradan yalnızca sigorta kesintileri yapılacak, gelir vergisi ve damga vergisi kesilmeyecek. Minimum ücretliye net 4 bin 253,40 lira ödenecek.
Minimum fiyatın üzerinde fiyat alanların ise taban fiyata isabet eden fiyatlarından gelir ve damga vergisi alınmayacak.
Fiyat gelirleri taban fiyatın üzerinde olan çalışanların fiyatlarının, taban fiyat matrahı kadarlık kısmı gelir vergisinden istisna edilecek. bir daha brüt taban fiyat fiyatına isabet eden kısmı da damga vergisinden istisna tutulacak.
Örneğin brüt fiyatı 8 bin lira olan bir çalışandan istisna niçiniyle 638,01lira gelir vergisi, 37,98 lira damga vergisi alınmayacak.
Buna nazaran taban fiyatla çalıştırılan bir şahsa aylık net 4 bin 253 lira ödenecek ve bunun tamamı istisnaya tabi olacağından bu personel için 750.60 lira sigorta primi ödenecek.
Minimum fiyatlı çalışıp aylık 996 lira mesai ve toplumsal yardım ödemesi yapılan bir emekçinin 4 bin 965 lira olarak başlayan net fiyatı, vergi dilimi değişeceği için yılın son aylarında 4 bin 923 liraya düşecek.
Öbür bir örneğe bakılırsa, taban fiyatın üzerinde maaş alanın maaşı yıl ortasında 6 defa değişecek. Brüt fiyatı 8 bin lira olan bir çalışanın net fiyatı Ocak-Mayıs periyodunda 6 bin 395 lira, Haziran Temmuz aylarında 6 bin 55 lira, Ağustos’ta 6 bin 156 lir, Eylül-Ekim’de 6 bin 267 lira, Kasım’da 5 bin 931 lira ve Aralık’ta 5 bin 791 lira olacak.
Fiyat ve fiyat sayılan ödemeler
İdare ve kontrol heyeti üyelerine ödenen huzur hakkı, uzmanlara, resmi arabuluculara, eksperlere, spor hakemlerine, atletlere yapılan ödemeler de istisnadan faydalanabilecek.
İstisna tıpkı ayda yapılan fiyat ve fiyat sayılan ödemelerin toplamına bir sefer uygulanacak. Maaş ödemesinin yanı sıra birebir periyotta yapılan ve fiyat olarak bedellendirilen prim, ikramiye, huzur hakkı, mesai fiyatı, döner sermaye fiyatı, ek ders fiyatı üzere ödemeler de dikkate alınarak istisna uygulanacak. Bu kapsamda, ilgili ayda yapılan fiyat ve fiyat sayılan ödemelerin toplamına bu istisna bir kere uygulanabilecek.
Birden çok patronda çalışanlarda istisna en yüksek fiyata uygulanacak. Yıllık beyanname verilmesi gerektiği durumda da istisnadan faydalanılabilecek.
Kısmi vakitli çalışıp, tam vakitli çalışmayan mesela aylık 15 gün çalışan bir çalışana 4 bin 253,40 liralık istisna tam olarak uygulanacak.
Teşvik uygulamalarında evvela istisna uygulanacak
Özgür Bölgeler Kanunu, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında uygulanan teşviklerde, çalışanların fiyatlarına evvela istisna uygulanacak ve istisna daha sonrası kesilen vergi fiyatı patron lehine muhtasar beyannamede tahakkuktan terkin edilecek.
sıradan adap mükelleflerin yanında çalışan ve öbür fiyatlı olarak vergilendirilenler de istisnadan faydalanacak. Taksici, dolmuşçu, terzi, kuaför üzere sıradan yola tabi mükelleflerin yanında çalışan ve öbür fiyatlı olarak vergilendirilen çalışanlara uygulanan başka fiyat vergileme yordamı kaldırılırken, bu ücretliler de 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren genel kararları tabi olacak.
Bu kapsamda bulunan çalışanlar, artık vergi karnesi almayacak ve karnelerini vergi dairesine ibraz ederek vergilerini tarh ve tahakkuk ettirmeyecek.
Bunlardan taban fiyatlı olarak çalışanlar istisna niçiniyle vergi ödemeyecek. Daha yüksek fiyat alanlar ise istisnayı aşan fiyatlarını yıllık beyanname ile beyan edecekler.
Taban geçim indirimi uygulanmayacak
Bildirimde, istisnanın kapsamı ve uygulamasına ait ayrıntılı bilgilere yer verilirken, buna nazaran, taban fiyatın aylık brüt fiyatından personel toplumsal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten daha sonra kalan fiyatına isabet eden fiyatları gelir vergisinden istisna edilirken, istisnayı aşan fiyat gelirinin vergilendirilmesinde, hizmet erbabının ilgili aydaki gelirine ait verginin hesaplanacağı gelir dilim fiyatları ve oranları, istisna kapsamındaki fiyatlar da dikkate alınarak belirlenecek.
İstisna niçiniyle alınmayacak vergi, ilgili ayda aylık minimum fiyat üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşmayacak.
Yapılan düzenleme ile 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren yapılan fiyat ödemelerinde taban geçim indirimi uygulanmayacak.
Minimum fiyatla çalışan ve istisna uygulaması niçiniyle vergi ödemeyecek olan hizmet erbabı da dahil olmak üzere vergi indiriminden yaralanmak üzere müracaatta bulunanların engellilik indirimine ait süreçleri önce olduğu üzere Gelir Yönetimi Başkanlığınca kıymetlendirilerek sonuçlandırılacak. Minimum fiyatlı olarak çalışan ve bu niçinle ilgili ayda istisna niçiniyle vergi ödemeyecek hizmet erbabı, engellilik indiriminden faydalanamayacak olmakla bir arada onaylanan müracaatları üzerine koşulları dahilinde emeklilik müracaatlarını yapabilecek. Taban fiyatın üzerinde fiyat alan ve vergi indirimine hak kazanan hizmet erbabının, gelir vergisi matrahının kâfi olması halinde, hem engellilik indiriminden birebir vakitte istisnadan yaralanması mümkün olacak.
Yatırım tavsiyesi içermez.